中华人民共和国增值税法实施条例

# 中华人民共和国增值税法实施条例

> 别名：增值税法实施条例

**发布单位**：国务院 | **地区**：全国 | **效力级别**：法律法规

**发布日期**：2025-12-25 | **施行日期**：2026-01-01 | **状态**：现行有效

**文号**：国务院令第826号

## 概述

《中华人民共和国增值税法实施条例》已经2025年12月19日国务院第75次常务会议通过，现予公布，自2026年1月1日起施行。

总理　　李强　　 　　　　  

2025年12月25日

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## 第一章 总则

**第一条** 根据《中华人民共和国增值税法》，制定本条例。

**第二条** 增值税法所称在中华人民共和国境内销售货物、服务、无形资产、不动产，是指货物的起运地或所在地在境内、服务或无形资产的提供方或接受方在境内、不动产在境内。

**第三条** 小规模纳税人是指年应征增值税销售额不超过五百万元的纳税人。

## 第二章 计税方法

**第四条** 销售额为纳税人发生应税交易取得的与之相关的对价。

**第五条** 销项税额＝销售额×税率。

**第六条** 下列进项税额不得抵扣：（一）用于简易计税方法计税项目的；（二）用于免征增值税项目的；（三）用于集体福利或个人消费的。

**第七条** 简易计税方法的应纳税额＝销售额×征收率。

## 第三章 税收优惠

**第八条** 纳税人可以放弃免税，放弃后三十六个月内不得再申请免税。

## 第四章 征收管理

**第九条** 固定业户应向机构所在地的税务机关申报纳税。

## 第五章 附则

**第十条** 本条例自2026年1月1日起施行。